物业公司广告牌制作费用计入什么会计科目
物业公司的主要业务是物业管理,属于服务型企业。企业提供的服务主要有以下三种:
1、对建筑物及其附属设施维修养护,包括房屋、建筑物的维护和修缮。
2、对建筑物及其附属设施的装修和修缮,包括对建筑物外墙、屋面、地面、厕所、阳台等的装修。
3、公共基础设施维修养护,包括给排水、供电设备及电力线路的维修养护,公共照明设备及灯具的维修养护,消防设备及设施的维修养护,道路、场地、绿化等的维修养护。
物业公司收取的广告费属于经营性收入,不属于公共基础设施,因此在进行会计处理时,不需要计入管理费用-广告费用。
1.费用化支出
费用化支出是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项费用,包括直接材料、直接人工、制造费用、销售费用和管理费用。
企业为生产产品、提供劳务而发生的各项费用,应当区分下列情况处理:
(1)生产的产品不能或者不需要经过特定的程序就可以销售的,发生的各项费用应当直接计入当期损益,如直接材料、直接人工等;
(2)产品的成本,应当按照生产过程中实际发生的成本计量,如生产成本、制造费用等;
例如,某物业公司收取物业管理费时,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目;
(4)为委托加工产品而支付的加工费,应计入“委托加工物品”科目,借记“委托加工物品”科目,贷记“银行存款”科目。
物业公司在进行会计处理时,应当将上述费用化支出和资本化支出分别划分为两个明细科目进行核算:
(1)对于直接发生的材料费、人工费等直接计入当期损益的成本和费用项目,应当设置“材料”、“工资”等明细科目进行核算。
(2)对于为销售产品而发生的运输费、装卸费、保险费、包装费和其他销售费用等间接发生的成本和费用项目,应当设置“运输及装卸成本”、“包装及装卸费”、“保险费”等明细科目进行核算。
对于企业发生的与生产经营活动有关的其他间接成本和费用项目,如销售人员工资、办公费等,应当设置“销售及管理费用”科目进行核算。
物业公司支付给业主的公共设施维修费、垃圾清运费等类似项目属于直接发生的成本和费用项目,应当列入“管理费用-公共设施维修费”或“其他管理费用-垃圾清运费”科目。《企业会计准则第4号——固定资产》规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况设置明细科目进行核算;同时企业还可以根据需要在会计报表附注中披露有关固定资产减值准备转回等情况。
物业公司将日常发生的各项成本和费用按照其经济用途进行划分后,应当在每一会计年度终了时将其全部转入“管理支出”科目核算。比如某物业公司从业主那里收取了一笔广告费,就可以将这笔广告费全部转入管理支出-广告支出。
如果物业公司支付给业主的广告服务费超过了物业公司实际支付给广告公司的广告费总额,超出部分应当计入管理支出-广告支出。
2.资本化支出
资本化支出,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、需要继续支出的各项费用,如固定资产的改建支出、无形资产的购买支出、开发支出等。
企业在发生资本化支出时,应当按照以下规定进行会计处理:
(1)固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的改建支出,应当计入该资产的成本;
(2)为使资产达到预定可使用状态而进行的修理费用,应当在发生时计入当期损益;
企业为达到预定可使用状态而发生的上述费用,应在满足资本化条件时予以资本化,计入有关资产成本。其金额较大时,应单独设置“在建工程”科目进行核算。
企业在日常经营过程中发生的固定资产修理费用等可以直接计入当期损益。对于符合资本化条件的修理费用等支出,应当计入当期损益,作为费用处理。
企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
企业自行建造固定资产时发生的建造成本,应当区分以下情况进行处理:
(1)自行建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的建造成本,应于达到预定可使用状态时予以资本化。其中属于建设期间发生的建造成本,应于发生时确认为在建工程;属于建造完工后发生的建造成本,应于验收合格交付使用时确认为固定资产。
(2)购入建筑物时一次性计入固定资产入账价值,在房屋建造完工后达到预定可使用状态前,分期摊销;其中属于在建工程购进时一次性计入固定资产入账价值,在房屋建造完工后达到预定可使用状态后,分期摊销。
(4)盘盈固定资产应按重置完全价值入账。除上述规定外,企业处置固定资产所取得的收入应当抵减处置收入并计入当期损益。
(5)融资租入固定资产满足资本化条件时,应当计入固定资产成本。融资租入固定资产达到预定可使用状态前所发生的融资费用或租金支出等直接计入当期损益。
(6)对于符合资本化条件尚未完工的在建工程转入固定资产而形成的费用等支出,在项目竣工验收合格交付使用前发生的支出属于为使项目达到预定可使用状态所必要的支出,应于项目竣工验收合格交付使用后确认为长期待摊费用;其他不符合资本化条件的支出均应当于发生时计入当期损益。
3.其他
(1)、发生的广告宣传费用,可以计入“管理费用”科目,也可以计入“销售费用”科目。企业根据实际情况选择,但一般都应在发生时直接计入当期损益。
(2)、发生的广告费用,在实际发生时,直接计入当期损益。对于发生的广告费,属于企业自身生产经营活动中所发生的,一般应通过“管理费用”科目核算。
(3)、本科目可按行业或用途等进行明细核算。如:根据实际情况,可以设置“广告费”、“业务宣传费”、“销售费用”等明细科目进行核算。
(4)、本科目期末借方余额,反映企业尚未摊销的广告宣传费。
物业公司广告牌制作费用计入什么会计科目
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